该如何避免企业所得税提前多预缴的问题？

我们公司的特点就是有些工程修理的成本会在第四季度入账，所以年度利润总额小于前3季度的累计额，造成每年都季度预缴好多企业所得税，虽然汇算清缴时可以退税但是也麻烦，有时还要给税务局解释很多甚至还要写书面说明等。一定要按每季度利润表预缴企业所得税么，可以合法避免多预缴吗？

解答：

按照提问描述，主要是企业的会计核算没有遵循“配比原则”和“权责发生制原则”造成的。

按照“配比原则”，企业会计核算既然已经确认了收入，就需要同时确认成本，不管成本支出是否取得了符合税法规定的税前扣除凭证。

按照“权责发生原则”，企业已经实际发生的成本费用等，不管是否已经实际支出，也不管是否取得了符合税法规定的税前扣除凭证，都需要计入实际发生的会计期间，而不是等到实际支付或实际取得发票等才确认。

对于已经实际发生的成本费用，如果没有实际支付，或者没有取得发票等税前扣除凭证的，会计核算应通过“暂估入账”或预提的形式，确认实际发生当期的成本费用。

借：成本费用科目

贷：应付账款-暂估入账

应付职工薪酬-工资等

按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

因此，只要企业在成本费用实际发生的月度，准确地的按照“配比原则”和“权责发生制原则”进行会计核算，即使成本费用没有实际支出或者没有取得符合税法规定的凭证，都不影响季度预缴时的税前扣除，就不会产生季度预缴时多预缴企业所得税的情形出现。

企业只要在汇算清缴结束前（次年5月31日前），取得了符合税法规定的税前扣除凭证，或者预提的工资、奖金等已经实际发放的，就可以按规定在税前扣除。当然，如果到汇算清缴结束时，依然还没有取得扣除凭证或工资没有实际发放的，就不得税前扣除，就需要做纳税调增。